ИФНС по Темрюкскому району информирует об изменениях в отношении имущественных вычетов по НДФЛ

С 01 января 2014 года вступили в действие поправки, внесенные Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ в статью 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

Наиболее значительные изменения коснулись порядка предоставления имущественного налогового вычета по расходам на приобретение (строительство) жилья.

Новый порядок предоставления имущественного вычета по покупке жилья распространяется на налогоплательщиков, которые:

вообще никогда не пользовались имущественным вычетом по расходам на приобретение жилья (ни по объекту имущества, ни по расходам на уплату процентов по кредиту)

правоустанавливающие документы (акт о передаче квартиры, свидетельство о праве собственности) оформлены после 01.01.2014.

Иными словами, если ранее налогоплательщик воспользовался имущественным вычетом, не важно, полностью или частично, то, приобретая имущество после 01 января 2014 года, он не имеет право на вычет – не по основному объекту, не по уплаченным процентам.

Других оснований для применения нового порядка предоставления имущественного вычета нет.

С 01 января 2014 года имущественный вычет при приобретении жилья предоставляется не пообъектно, а привязывается к конкретному налогоплательщику, то есть теперь налогоплательщик может получить, в пределах максимальной суммы, вычет по нескольким объектам недвижимости, приобретенных после 01.01.2014.

Например, налогоплательщиком в 2014 году приобретена квартира стоимостью 1,4 млн. руб. В 2015 году он вправе при соблюдении всех условий воспользоваться имущественным вычетом. В последующем, при приобретении другого объекта недвижимости он сможет дополучить имущественный вычет в сумме 600 тыс. руб., таким образом, увеличив сумму своего имущественного вычета до максимально возможного.

Другая ситуация. Если налогоплательщиком приобретена квартира в 2007 году за 2,5 млн. руб., по которой имущественный вычет получен налогоплательщиком в максимальном размере 1 млн. руб., оснований для увеличения размера имущественного вычета до 2 млн. руб. в связи с вступившими изменениями статьи 220 Кодекса у налогоплательщика не будет.

С 01 января 2014 года ограничен предельный размер имущественного вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) и установлен на уровне 3 млн. рублей. Вместе с тем налогоплательщик не ограничен в праве на получение вычет по процентам по кредиту по тому же объекту, по которому получен основной вычет (в размере 2 млн. руб.).

Иными словами, налогоплательщик может получить основной вычет в размере 2 млн. руб., при приобретении одного объекта недвижимости, а в последующем, при приобретении другого объекта недвижимости с использованием кредитных средств, заявить имущественный вычет по расходам на уплату процентов.

Имущественный налоговый вычет по расходам по уплате процентов может быть предоставлен только по одному объекту недвижимости.

Например, если налогоплательщик получил вычет по уплате процентов не в максимально возможной сумме 3 млн. руб., а в размере 2,5 млн. руб., то получить еще 500 тыс. руб. при приобретении другого объекта в кредит он не сможет.

Дата получения кредита, как и дата несения расходов не имеет значения, то есть кредит может быть взят ранее 01.01.2014, главное, чтобы правоустанавливающие документы на объект недвижимости были оформлены после 01 января 2014года.

Например, если налогоплательщик приобрел имущество в 2009 году без использования кредитных средств, и полностью получил имущественный вычет, то по вновь приобретенному после 01 января 2014 года с использованием кредитных средств жилью у налогоплательщика не возникнет право на вычет по уплате процентов, так как он ранее воспользовался имущественным вычетом (до 01.01.2014).

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность применяется старый порядок предоставления вычетов.

Имущественный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов и распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность). Необходимо отметить, что распределяются именно расходы.

Общая сумма имущественных вычетов супругов по приобретенному в общую совместную собственность имуществу не может превышать сумму расходов по приобретаемому имуществу, а общая сумма вычета на одного из супругов не может быть больше 2 млн. руб.

Например, квартира, куплена супругами за 4 млн. руб. По ней имущественный вычет супруги могут получить в размере 4 млн. руб., по 2 млн. руб. каждый супруг.

Второй пример, квартира приобретена супругами за 2 млн. руб. Каждый из супругов тогда может получить вычет в размере по 1 млн. руб., т.е. в общей сумме вычет по квартире будет предоставлен в размере 2 млн. руб. – именно в сумме расходов на приобретение.

Такое же правило распространяется на предоставление имущественного вычета по расходам на имущество, приобретенное в долевую собственность.

Новая редакция статьи закрепила право родителей (усыновителей, приемных родителей, опекунов, попечителей) на получение имущественного вычета по расходам на приобретение (строительство) жилья в собственность своих детей (подопечных) в возрасте до 18 лет.

Изменения также коснулись и пенсионеров – законодатель исключил из статьи условие «не работающий», то есть с 01.01.2014 пенсионеры, у которых есть право на вычет, вне зависимости работают они или нет, вправе перенести остаток на 3 предшествующие периода. Еще раз хочется отметить, что это касается пенсионеров, приобретших имущество после 01.01.2014.

Расширены права налогоплательщиков, получающие налоговые вычеты не в налоговом органе, а у работодателей. С 01 января такие налогоплательщики могут получить имущественный вычет ни у одного налогового агента, как ранее, а у нескольких агентов. Налогоплательщику необходимо распределять сумму имущественного вычета. Например, он может распределить вычет в размере 1,5 млн. руб. у одного налогового агента и 0,5 млн. руб. – у другого агента. Или вообще по 400 тыс. руб. к примеру, если он работает у 5 налоговых агентов.

Заместитель начальника,
советник государственной гражданской службы
Российской Федерации 2 класса С.Е.Кушанина